Privégebruik bedrijfs-GSM: forfaitaire raming voordeel in natura

Dinsdag 15 december 2009

Wanneer werknemers hun bedrijfs-GSM ook voor privégesprekken mogen gebruiken ontstaat er op fiscaal vlak een voordeel van alle aard en op sociaal vlak een voordeel in natura. De raming van deze voordelen bracht in de praktijk heel wat discussies met zich mee. Om deze situatie te verhelpen wordt het binnenkort mogelijk om dit voordeel forfaitair te ramen, zij het enkel om de RSZ-bijdragen te berekenen. Op fiscaal vlak blijft de situatie onveranderd.

1 Fiscaal luik - raming van het belastbaar voordeel

Op fiscaal vlak is er tot op heden nog geen gebruik gemaakt van de mogelijkheid om regels vast te stellen om dergelijke voordelen op een vast bedrag te ramen (art. 36 W.I.B. '92).

Deze voordelen dienen op fiscaal vlak dan ook te worden geraamd op de werkelijke waarde in hoofde van de verkrijger. Om die werkelijke waarde te bepalen moet worden nagegaan welk bedrag de verkrijger in normale omstandigheden had moeten besteden om een dergelijk voordeel te verkrijgen.
Dit bedrag maakt dan het voordeel van alle aard uit.

In de praktijk wordt dit bedrag dan ook vaak samengesteld via een referteperiode van enkele maanden. De gemiddelde kost van deze maanden maakt dan het voordeel van alle aard uit. Meestal volstaat het om bij een controle de resultaten van deze referteperiode voor te leggen opdat men het desbetreffende bedrag zal aanvaarden. De werkgever kan er eveneens voor opteren om de werkelijke kosten van het privégebruik vast te stellen via gesplitste facturen.

2 Sociaal luik - raming van het voordeel in natura

Tot op heden dienden de RSZ-bijdragen betaald te worden op de werkelijke waarde van het voordeel. Gelet op het feit dat de bepaling van die werkelijke waarde in de praktijk veel discussies ontketende heeft de Ministerraad op 27 november laatstleden de regels vastgelegd voor de berekening van de RSZ-bijdragen.

De nieuwe reglementering bestaat erin dat, wanneer de werkgever niet beschikt over een systeem dat een gefundeerde opsplitsing van het professioneel en privaat gebruik van de GSM mogelijk maakt, het voordeel forfaitair geschat zal worden op 12,50 euro per maand.

Wanneer de telefoniekosten van de werknemer bijvoorbeeld op twee onderscheiden facturen uitgesplitst worden, enerzijds het professioneel en anderzijds het privaat gebruik, dan kan men spreken van een "gefundeerde" opsplitsing tussen het professioneel en het privaat gebruik, en zullen de socialezekerheidsbijdragen betaald worden op basis van de werkelijke kosten voor het privaat gebruik van de GSM.

Bij gebrek aan een dergelijke opsplitsingsmogelijkheid zullen de RSZ-bijdragen op het voordeel van het privaat gebruik van de GSM voortaan op het forfait van 12,50 euro gerekend worden.

3 Inwerkingtreding

Deze richtlijnen worden van kracht op de eerste dag van het kwartaal dat volgt op het kwartaal waarin de reglementering in het Staatsblad wordt gepubliceerd (tot op heden is dit nog niet verschenen).
Zodra dit het geval, is brengen wij u op de hoogte.
Het valt af te wachten of de fiscale administratie ook de optie zal nemen om het voordeel op een wettelijk forfait vast te leggen. Voorlopig dient het voordeel op fiscaal vlak alsnog op de werkelijke waarde te worden berekend.

Bron: Ontwerp van Koninklijk Besluit tot wijziging van artikel 20§2 van het Koninklijk Besluit van 28 november 1969.

Contact: info@admb.be